+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Расчет налогооблагаемой базы налога на прибыль

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Расчет налогооблагаемой базы налога на прибыль

Организации, получившие убыток за прошлые налоговые периоды в частности, за год , вправе учесть этот убыток при расчете облагаемой базы в году и позднее, то есть перенести убыток на будущее. Каков механизм переноса? Как отразить суммы переносимого убытка в декларациях текущих отчетных и налоговых периодов? Рассмотрим эти вопросы на практических примерах. Согласно п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Элементы налога на прибыль.

Налог на прибыль организаций

Для привлечения иностранных инвесторов целесообразным будет перевод российскими предприятиями своей финансовой отчетности в соответствие с МСФО. Несмотря на ряд различий между этими документами результаты расчетов отложенных налогов обоими способами должны быть равными.

В стандартах определены правила исчисления временных и постоянных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, которые также называют отложенными налоговыми активами и обязательствами. Компания должна с учетом ряда исключений признавать отложенные обязательства и активы всегда, если возмещение погашение балансовой стоимости актива приводит к увеличению уменьшению будущих налоговых выплат по сравнению с тем, что было бы, если бы такое возмещение погашение не облагалось налогом на прибыль.

Указанные разницы в МСФО возникают при сравнении двух балансов — финансового и налогового. При чем в финансовый баланс включены активы, обязательства и капитал в оценках согласно МСФО, а в налоговый баланс входят аналогичные показатели, но в размере, соответствующем налоговому законодательству. Как указано в МСФО 12 для отражения в отчетности отложенных обязательств, требуется следующее:. В ПБУ 18 определено два вида разниц: постоянные и временные. В МСФО 12 дается определение лишь временной разнице temporary differences как разнице между балансовой стоимостью актива обязательства и его налоговой базой.

При этом, налогооблагаемые taxable временные разницы — приводят к увеличению налоговых обязательств будущих периодов при ликвидации возмещении актива или обязательства, а вычитаемые deductible временные разницы уменьшают такие обязательства. Когда разница постоянна, ее налоговую базу принимают условно равной бухгалтерской. Однако по балансовому методу разницы не возникают, таким образом, отложенных налогов у предприятия не появится.

Необходимо отметить, что согласно МСФО оценка текущих налоговых обязательств и активов проводится по ставке налога на прибыль, действующей на отчетную дату, а отложенных — по предполагаемым ставкам на дату зачета, как правило, приравниваемых к ставке на дату составления отчетности, с учетом конкретного механизма ликвидации продажи, погашения актива или обязательства. Если установлена переменная шкала налогообложения, используются средние ставки, соответствующие ожидаемым размерам будущих налогооблагаемых прибылей.

В российских условиях не представляется возможным определить, останется ли ставка налога на прежнем уровне или изменится. Поэтому точно рассчитать сумму отложенных налогов будет достаточно трудно. Между учитываемыми доходами расходами , учитываемыми в бухгалтерском учете и учитываемыми доходами расходами в целях определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль имеются отличия — разницы.

При этом по характеру, времени появления и действия их на бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыль эти разницы можно классифицировать на постоянные и временные. Постоянные разницы можно определить как доходы или расходы, которые формируют прибыль убыток отчетного периода и не включаются в расчет налоговой базы по налогу на прибыль текущего и последующих отчетных периодов.

Данный показатель возникает из-за непризнания полностью или в части некоторых видов доходов и расходов в целях налогового учета, тогда как в бухгалтерском учете они признаются полностью либо наоборот. Таким образом, те доходы или расходы, которые принимают участие только в формировании одной из баз, всегда будут являться постоянными разницами. При этом определяющим в отличии временных разниц от постоянных является тот факт, что постоянные разницы возникают в связи с отличиями, приходящимися на вся операцию в целом, а не возникают только в рамках какого-то отдельного отчетного периода.

Наличие постоянных разниц вызывает образование постоянного налогового обязательства или постоянного налогового актива. Таким образом, образуется отрицательная постоянная разница. При умножении на ставку налога получится постоянный налоговый актив;.

Таким образом, получается положительная постоянная разница. При умножении этой величины на налоговую ставку получается постоянное налоговое обязательство. Таким образом, получается положительная постоянная разница, а при умножении ее на ставку налога она дает постоянное налоговое обязательство. В данном случае получается отрицательная постоянная разница, которая при умножении на ставку налога дает постоянный налоговый актив.

Временные разницы — это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль убыток в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах или наоборот. Таким образом, в налоговом учете признание списание расходов доходов происходит медленнее или быстрее , чем в бухгалтерском учете.

В результате этого образуется отложенный налог на прибыль, под которым имеется в виду показатель, оказывающий влияние на сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли убытка приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Вычитаемые временные разницы образуются в случаях признания, например, расходов, формирующих бухгалтерскую прибыль убыток в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в последующих отчетных периодах. Под отложенным налоговым активом понимается часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, который подлежит уплате в бюджет в последующих отчетных периодах. Предприятие вправе признать отложенные налоговые активы в том периоде, в котором вычитаемые временные разницы образуются.

Отложенные налоговые активы определяются умножением вычитаемой временной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. В бухгалтерском учете отложенные налоговые активы отражаются на синтетическом счете 09 Дебет 09 Кредит 68 , а в аналитическом учете — подлежат отражению по видам активов, при оценке которых образовалась вычитаемая временная разница. Отложенные активы, по мере их уменьшения и до полного погашения вычитаемой временной разницы, будут постепенно уменьшаться, а потом гаситься целиком.

Суммы, на величину которых уменьшаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые активы, должны быть отражены в бухгалтерском учете по кредиту указанного счета 09 Дебет 68 Кредит Когда налогооблагаемая прибыли за текущий отчетный период отсутствует, но при этом есть вероятность ее возникновения в последующих отчетных периодах, то суммы отложенного налогового актива оставляют без изменения до отчетного периода, в котором возникнет эта прибыль.

Когда происходит выбытие объекта актива, по которому был начислен отложенный налоговый актив, он налоговый актив списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую в результате выбытия не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль отчетного периода, а также последующих отчетных периодов.

При возникновении таковой прибыли либо убытка налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующих отчетных периодах. Поэтому можно сделать вывод, что в налоговом учете списываются быстрее расходы или начисляются медленнее доходы. Оно признается в том отчетном периоде, в котором возникают налогооблагаемые временные разницы.

Все отложенные налоговые обязательствам равны величине, высчитываемой следующим образом: произведение налогооблагаемой временной разницы, возникшей в отчетном периоде, и установленной законодательством о налогах и сборах ставки налога на прибыль, которая действует на отчетную дату. Отложенные налоговое обязательства должны быть отражены в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете 77 по учету отложенных налоговых обязательств по кредиту счета 77 учета отложенных налоговых обязательств в корреспонденции с дебетом счета 68 учета расчетов по налогам и сборам.

В аналитическом учете они учитываются дифференцировано по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница. По мере уменьшения и, в конечном итоге, полного погашения налогооблагаемой временной разницы будут уменьшаться и, в конечном итоге, также полностью погашаться отложенные налоговые обязательства.

Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в отчетном периоде отложенные налоговые обязательства, отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 77 учета отложенных налоговых обязательств в корреспонденции с кредитом счета 68 учета расчетов по налогам и сборам. Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается на счета учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль, как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

В Отчете эту сумму записывают в круглых скобках. Условным расходом доходом в данном случае будет являться произведение бухгалтерской прибыли или убытка строка и ставки налога на прибыль. Тем не менее, превышение налога на прибыль, рассчитанного по данным бухгалтерского учета, над величиной, которая указана в декларации, является именно налоговым активом. Данное предположение подтверждено и формой документа, в котором справочно указываются не только постоянные налоговые обязательства, но и активы.

Когда предприятие не уверено в достаточной степени сможет ли оно возместить из бюджета отложенный налоговый актив, то оно не должно отражать его как актив, а должно отнести указанную величину к расходам текущего периода в Отчете о прибылях либо учесть его в меньшем размере. В ПБУ и в МСФО заложен принцип осмотрительности, согласно которому в финансовой отчетности величина активов и доходов не должна завышаться, а обязательства и расходы, напротив, не должны быть занижены.

Таким же образом сумму налога на прибыль необходимо отразить в отчетности только когда есть реальная возможность использовать налоговый кредит или убыток. Отложенные налоговые обязательства отражаются в отчетности по МСФО в любом случае.

За несколько предшествующих лет убытки организации составили 50 долларов. По правилам налогового законодательства страны, где работает организация, прибыль можно уменьшать на убытки в течение последующих семи лет. Если, существует вероятность, что за семь лет организация получит достаточно прибыли, чтобы использовать эти убытки, он может учесть отложенный налоговый актив.

Если в последующие семь лет организация сможет заработать 25 долларов прибыли, тогда, в соответствии с концепцией консерватизма, она сможет отразить отложенный налоговый актив в сумме 25 долларов. Из сводной финансовой отчетности необходимо исключать стоимость инвестиций материнской компании в дочерние, нереализованную прибыль, остатки по расчетам и убытки по операциям внутри группы организаций. В соответствии с МСФО Материнская компания представляет сводную финансовую отчетность, за исключением материнских компаний, которые сами контролируются другими компаниями.

Такие контролируемые материнские компании, при условии согласия владельцев доли меньшинства, не представляют сводной отчетности, но должны раскрывать этот факт, а также методы отражения инвестиций в дочерние компании.

В сводную отчетность включаются все дочерние компании. В результате исключения указанных выше показателей появляются временные разницы.

Обычно налоги платит каждая отдельная организация, которая входящая в группу и в этом случае налоговая база актива, который организация приобрела у другой компании группы, является равной уплаченной за него сумме. Кроме того, компания-продавец должна будет начислить и уплатить налог на прибыль от продажи данного актива, независимо от того, что фактически он остался в распоряжении группы.

В данном случае налицо двойное налогообложение, а в этих случаях МСФО 12 требует отразить отложенный налог. Дочерняя организация продала материнской основное средство за долларов. Его первоначальная балансовая стоимость составила долларов. Если материнская и дочерняя компании расположены в разных странах, ставки налога на прибыль в которых отличаются, например, в финансовой отчетности дочерней компании появится долларов прибыли и налоговые расходы в размере 24 Если материнская организация не продала ОС на отчетную дату, ей придется отразить это имущество в балансе по стоимости в долларов.

При консолидации необходимо исключить нереализованную прибыль. В сводной отчетности ОС будет оценено в долларов. При этом общая налоговая база будет равна , и появится вычитаемая временная разница в размере долларов. Тогда в результате этой временной разницы возникнет отложенный налоговый актив в сумме 40 долларов долл. Так, расходы по уплате налога доход от его возмещения включают в расходы по текущему налогу доход от возмещения текущего налога и отложенные расходы по налогу отложенный доход от возмещения налога на основании каждого из бухгалтерских стандартов.

Отражение налогооблагаемых разниц имеет своей целью восстановление связи между бухгалтерской прибылью и суммой налогов к уплате в бюджет. Так, в соответствии с МСФО 12 подлежат раскрытию, в частности следующие сведения:. Такими компонентами могут быть текущие налоги отчетного года, корректировки налогов предыдущих лет, сумма расхода по отложенным налоговым обязательствам, суммы налогов, связанные с признанием фундаментальных ошибок и т.

Налог на прибыль Порядок признания доходов от реализации услуг заказчика-застройщика по организации строительства регулируется пунктом 2 статьи НК РФ и абзацем 8 статьи НК РФ.

По производствам с длительным технологическим циклом в случае, если условиями. Налог на прибыль организаций Налог на прибыль— это важный источник формирования доходной части бюджетов разных уровней. Налог на прибыль — это прямой, федеральный и регулирующий налог. Налог на прибыль 4. Общие положения Расходы работодателей на страхование своих сотрудников признаются для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда. При этом согласно п. Налог на прибыль 2.

Общие положения В соответствии со ст. При этом согласно ст. Налог на прибыль Для привлечения иностранных инвесторов целесообразным будет перевод российскими предприятиями своей финансовой отчетности в соответствие с МСФО. Для определения порядка учета налогов на прибыль, отражающего как текущие налоговые последствия. Налог на прибыль организаций Налог на прибыль организаций — это прямой на лог, который применительно к организации является аналогом налога на доходы физических лиц.

Экономический смысл налога на прибыль организацийОбязывая организации платить налог на прибыль, а. Налог на прибыль Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты налога на прибыль.

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Разберемся, что же такое налоговая база по налогу на прибыль и как она исчисляется. Например, отдельно считается налоговая база по дивидендам. По общему правилу прибылью признаются доходы, уменьшенные на расходы. При этом известно, что не все доходы и не все расходы учитываются при формировании налоговой базы. Список неучитываемых доходов приведен в ст.

2.3.5. Налог на прибыль

Налог взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным реже прогрессивным ставкам. В — годах налог регулировался Законом РФ от Прибыль определяется как сумма доходов, уменьшенная на величину расходов ст. Все доходы организации делятся на облагаемые и необлагаемые налогом на прибыль. Перечень последних содержится в статье НК РФ и является закрытым.

Налог на прибыль — один из широко распространенных прямых налогов. Его сумма зависит от размера прибыли. Чтобы получить представление о налоге на прибыль, следует определить само понятие прибыли. Обычно она рассчитывается как разность между доходом от деятельности компании и суммой установленных издержек и вычетов. Для расчета налога прибыль, полученная в натуральном выражении, переводится в денежную форму. Сумма прибыли рассчитывается вычитанием из общей суммы дохода от вида деятельности связанных с этой деятельностью издержек.

Налоговая база — обязательный и чрезвычайно важный элемент любого налога.

Для привлечения иностранных инвесторов целесообразным будет перевод российскими предприятиями своей финансовой отчетности в соответствие с МСФО. Несмотря на ряд различий между этими документами результаты расчетов отложенных налогов обоими способами должны быть равными. В стандартах определены правила исчисления временных и постоянных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, которые также называют отложенными налоговыми активами и обязательствами.

Налог на прибыль

Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль.

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Часть II.

Если за 2018 год получен убыток по налогу на прибыль

Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. Прибыль — результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации — является объектом налогообложения. Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ. Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей налогообложения могут являться разные категории доходов. Доходы — это выручка по основному виду деятельности доходы от реализации , а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Налоговая база по налогу на прибыль

Данная консультация достаточно удобный инструмент для получения быстрого ответа на ваш уникальный вопрос. Так как юристы по всей стране объединены с помощью данной программы и получают извещения о поступлении новых вопросов. Юристы из выбранного региона отвечают на поставленный вопрос быстрее, чем вы сможете обзвонить множество фирм и рассказывать одну и ту же историю дожидаться ответа.

Форма удобный инструмент для всех и для посетителей сайта и для юристов. Подробнее про все категории граждан Вы можете прочитать в законе о бесплатной юридической помощи.

Главная функция налоговой базы – выразить объект налогу на прибыль, в расчете налоговой базы приводятся следующие данные.

Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций

Рейтинг адвокатов России При защите интересов граждан и организаций во всех сферах деятельности ключевую роль будет играть профессионализм, квалификация и репутация адвоката. Рейтинг лучших адвокатов России представляет наиболее ярких и успешных специалистов в сфере юриспруденции, добившихся исключительных результатов при отстаивании прав клиентов по различным категориям дел.

Специализируется в таких областях юридической деятельности, как: На протяжении всей карьеры смогла создать блестящую репутацию среди клиентов и заслужила уважение других профессионалов в данной области.

В мае 2014 года вышел на пенсию по возрасту (60 лет). Мне была назначена пенсия по правилам, действующим в 2014 году. Размер пенсии оказался не высоким в силу той методики, которая применялась и имела много значительных ограничений, не смотря на мой длительный стаж работы и уровень заработной платы.

Помните, что в нашей стране система правосудия работает исключительно с обвинительным уклоном. Следователь мыслит так, что если уголовное дело возбуждено, то оно непременно должно быть направлено с обвинительным заключением в суд.

Здесь каждому пользователю будет оказана необходимая юридическая помощь. Предложенные варианты связи со специалистом позволяют выбрать наиболее удобный и эффективный способ получения консультации:Важно. Жители Москвы, Санкт-Петербурга и их областей могут связаться со специалистами по федеральным и прямым городским телефонным номерам.

Нужно только выбрать способ обращения к специалисту и объяснить все нюансы возникших трудностей.

Юридическая консультация бесплатно круглосуточно оказывается дежурным юристом. Обратный звонок в рабочее время гарантирован, если по каким - либо причинам оказать юридическую помощь онлайн не удалось.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Федот

    Хороший сайтец, особенно понравился дизайн

  2. Филипп

    ништяг, все правильно написано. Молодец!

  3. Августа

    Простовато и, скорее всего, не в топ.

  4. Яков

    лови плюсан!